[小编“百花争妍”]东奥会计在线【资讯中心】频道【财经新闻】栏目提供：以往被证监会立案处罚的中介机构主要是被发现执业意见存在虚假陈述，而最近不少是因为中介机构执业违规情形直接立案。

　　会计师执业质量是信息披露质量的保障，是证券监管有效性的重要基础和依托。此前，审计、评估机构出现勤勉尽责不够及审计失败的事件，助长了一些上市公司财务造假、虚假披露信息的势头。

　　中介机构是A股一个特殊的群体，往往是IPO、并购重组、财报制作的当事核心，证监会近日释放了将对其严管的信号。

　　首先是上周五，在例行新闻发布会上，证监会宣布立案稽查涉及7起案件的6家中介机构，其中包括大华会计师事务所、瑞华会计师事务所、北京兴华会计师事务所等三家会计师事务所，以及银信评估资产有限公司、元正评估资产有限公司、中和评估资产有限公司等三家评估公司。

　　5月17日，一位接近监管层的人士在接受21世纪经济报道记者采访时透露，这是证监会首次集中专门对审计评估机构采取稽查执法行动。同时，该人士向记者透露了目前审计评估机构存在四大风险易发点。

　　其中一个逻辑值得关注，以往被证监会立案处罚的中介机构主要是被发现执业意见存在虚假陈述，而最近立案的案例中不少也是因为中介机构执业违规情形直接立案。

　　这一变化背后，意味着一条“无处罚先例”的《证券法》规定正式启动。

　　四大风险易发点

　　根据21世纪经济报道独家获得的情况，日前刚刚被立案调查的一个案例中，某中介机构评估时涉嫌存在5大问题，第一，引用的计算评估值公式错误，其中两个项目的评估差错率较高;第二，未根据评估说明使用现金流量法，且未说明不使用原因;第三，评估依据不充分，按照废旧材料处置的机器设备评估值高于账面价原值;第四，计价依据不充分;第五，评估项目工作计划无标准人签字，未能有效复核等其他执业问题。

　　根据21世纪经济报道记者了解到的情况，本次集中立案之前，证监会已经对2015年度审计、评估机构检查累计抽查123个执业项目，除此之外，证监会自主现场调查了29家审计机构、23家评估机构的162个执业项目。

　　上述接近监管层人士指出，目前，审计机构和评估机构存在四大风险易发点：第一，独立性缺失，审计、评估机构与委托方存在影响公正履职的利益关系;第二，执行准则不到位，审计、评估程序流于形式，基本程序执行不到位，审计、评估资料不充分;第三，职业怀疑不足，在计划和实施审计、评估工作中，不能保持必要的职业怀疑，对于异常情况舞弊迹象不予有效识别或应对;第四是职业判断不合理，形成的关于审计评估事项处理意见背离会计处理和资产评估的基本原则。

　　“深挖的话，目前评估存在的最大的问题便是以价定评。”上海一位不愿具名的评估师透露，“就是买方和卖方就标的私下已经谈妥，找个评估公司出个报告”。按照该评估师的说法，部分评估机构被立案调查，可能与“收了上市公司的钱，按照该上市公司要求出具报告”有关。

　　实际上根据记者采访过程中多位业内人士的反馈，上述违法现象也造就了目前并购重组不断飙升的增值率问题，不断出炉的重组预案动不动就有几倍、几十倍甚至上百倍的增值。据21世纪经济报道记者了解，评估增值率过高也成为监管层调查相关中介机构的一大诱因。

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